應(yīng)收賬款管理辦法（討論稿）

目的：為體現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的審慎原則，加強應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，擴大銷售，增加銷售收入，提高企業(yè)競爭力，同時規(guī)避面臨道德風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，保障資金安全，提高資金使用效率，依據(jù)國資委《全面風(fēng)險管理指引》和《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)，制定本辦法。

2.適用范圍：本規(guī)定適用于公司及各分、子公司。

3.管理原則

3.1本辦法所稱應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，而向購貨單位收取的款項，代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票結(jié)算的款項和尚未開票結(jié)算的發(fā)出商品，具體包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等方面的內(nèi)容。

3.2公司的應(yīng)收賬款實行由業(yè)務(wù)部門按項目或客戶分工管理進行相應(yīng)的誰經(jīng)辦誰負(fù)責(zé)的管理原則。

3.3財務(wù)部負(fù)責(zé)公司應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等會計業(yè)務(wù)的核算和管理，相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核對、催收工作。

4建立賒銷客戶資信管理制度

4.1建立客戶信用檔案。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)收集客戶信用檔案，客戶信用檔案必須包括年審后的《營業(yè)執(zhí)照》、《組織機構(gòu)代碼證》、法人《身份證》復(fù)印件，經(jīng)營場所的固定電話、家庭電話、法人個人手機、登記信用等級變動情況、最新的信用額度標(biāo)準(zhǔn)和信用條件，由業(yè)務(wù)內(nèi)勤負(fù)責(zé)對《客戶信用檔案》進行維護、保管、整理、歸檔，同時定期更新報告經(jīng)批準(zhǔn)的信用額度金額和信用條件

4.2客戶授信額度的金額標(biāo)準(zhǔn)和信用條件（包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣）。業(yè)務(wù)員根據(jù)簽約客戶的歷史履約情況、簽約銷售量、外部評價，對信用額度、信用期限（賬期）、折扣期限和現(xiàn)金折扣提出建議，原則上信用額度不能超過客戶上年全年銷售額的月平均銷售額，賬期不超過30天，依次經(jīng)部門經(jīng)理、風(fēng)控部門、財務(wù)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理對信用額度進行審批

4.3信用控制原則。業(yè)務(wù)部門發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)時，應(yīng)首先檢查客戶的信用狀況，原則上對于超信用額度或超信用期限的客戶不再發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)；對于特殊情況需要修改客戶信用額度或信用期限以及折扣幅度，由業(yè)務(wù)人員提出申請，部門負(fù)責(zé)人和風(fēng)控部門確認(rèn)，再由財務(wù)部門、分管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理對信用額度進行審批；對于需要展期的客戶，由業(yè)務(wù)人員提出申請，部門負(fù)責(zé)人和風(fēng)控部門確認(rèn)，再由財務(wù)部門、分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理審批。

4.4客戶信用評價。業(yè)務(wù)人員根據(jù)客戶的回款情況，對客戶的信用每年12月份進行再次評價，由業(yè)務(wù)人員根據(jù)歷史交易、實地考察、同業(yè)調(diào)查等情況提出建議維持或調(diào)整客戶信用額度和信用期限，依次由審批流程進行審批。建立客戶定期走訪制度，對信用額度在-----------萬元以上、信用期限在1個月以上的客戶，每年應(yīng)走訪不少于 次以上；信用額度在-----------------萬元以上、信用期限在1個月以上的客戶，除業(yè)務(wù)經(jīng)理走訪外，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人每年必須走訪 次以上，在客戶走訪中，應(yīng)重新評估客戶信用等級的合理性，結(jié)合客戶的經(jīng)營情況、交易狀況及時調(diào)整信用等級

4.5客戶的信息資料為公司的重要檔案，所有經(jīng)辦人員必須妥善保管，確保不得遺失，如因公司部分崗位人員的調(diào)整和離職，該資料的移交作為工作交接的主要組成部分，資料交接 不清的，不予辦理調(diào)崗、離職手續(xù)。

5.日常商品賒銷管理

5.1在市場開拓和產(chǎn)品銷售中，凡利用信用額度賒銷的，嚴(yán)格按照每個客戶評定的信用限額進行審批和發(fā)貨管理。

5.2公司各業(yè)務(wù)區(qū)域、各子、分公司機構(gòu)和業(yè)務(wù)人員，必須按照公司規(guī)定及實際業(yè)務(wù)發(fā)生情況及時與客戶進行業(yè)務(wù)結(jié)算，及時書面確認(rèn)債權(quán)債務(wù)關(guān)系并催收相應(yīng)款項，及時向財務(wù)部門申請票據(jù)開立，確認(rèn)收入及應(yīng)收賬款明細(xì)

5.3財務(wù)部門應(yīng)每天及時通報各筆款項回收情況，業(yè)務(wù)人員、業(yè)務(wù)內(nèi)勤和財務(wù)部主管應(yīng)收賬款核算的會計應(yīng)及時登記、確認(rèn)、核銷和錄入應(yīng)收款回籠情況，便于隨時檢查信用額度結(jié)余情況，及時溝通，預(yù)防因信用額度導(dǎo)致業(yè)務(wù)開展不順

6.應(yīng)收賬款監(jiān)控管理

6.1業(yè)務(wù)人員在與客戶簽訂銷售合同或協(xié)議書時，應(yīng)按照招標(biāo)文件規(guī)定和信用檔案對應(yīng)客戶的信用額度和信用期限約定批次發(fā)貨金額和結(jié)算期限，并在期限內(nèi)負(fù)責(zé)經(jīng)手相關(guān)賬款的催收和聯(lián)絡(luò)

6.2業(yè)務(wù)員收賬時應(yīng)盡量避免收取現(xiàn)金，收取銀行票據(jù)時應(yīng)注意開票日期、票據(jù)抬頭及其金額是否正確無誤，如不符時應(yīng)及時聯(lián)系退票并重新辦理。若收匯票時應(yīng)注意背面背書，如為第一次背書應(yīng)注意背書印章與匯票抬頭是否一致，背書印章是否清晰合規(guī)

6.3應(yīng)收賬款回款原則上由業(yè)務(wù)人員根據(jù)財務(wù)部門提供的公司各銀行結(jié)算賬戶賬號進行回款，特殊情況下如款到發(fā)貨且恰逢周末對公賬戶無法入賬的情形下允許由業(yè)務(wù)人員收到公司對私賬戶再轉(zhuǎn)入公司對公賬戶，收到對私賬戶的款項須在最長不超過48小時的期限內(nèi)轉(zhuǎn)回公司對公賬戶

6.4對收回票據(jù)財務(wù)部門應(yīng)及時入賬，同時建立票據(jù)登記賬簿，逐筆登記，對于需背書轉(zhuǎn)讓和貼現(xiàn)票據(jù)，建立領(lǐng)用制度，及時辦理到期匯票托收收款手續(xù)，逐月核對，編制月末票據(jù)盤存表

6.5財務(wù)部應(yīng)于月后15日內(nèi)向業(yè)務(wù)經(jīng)理、分管領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理提供“應(yīng)收賬款賬齡分析報表”，便于安排應(yīng)收賬款的回收工作

6.6財務(wù)部月后15日內(nèi)向業(yè)務(wù)部門出具《催款明細(xì)表》，業(yè)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照客戶信用檔案和《催款明細(xì)表》，及時核對并簽字確認(rèn)、跟蹤賒銷客戶的回款情況，對未按期結(jié)算回款的賬戶及時聯(lián)絡(luò)進行催收并反饋信息給財務(wù)部

6.7每年度終了，業(yè)務(wù)人員與客戶進行應(yīng)收賬款函證，并負(fù)責(zé)《應(yīng)收賬款詢證函》的發(fā)送、回收、保管、整理、歸檔工作

6.8業(yè)務(wù)人員在銷售商品和清收賬款時不得有下列行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，即給予處罰并限期改正或賠償，情節(jié)嚴(yán)重者適用公司獎懲制度或移交司法部門

6.6.1收款不報或積壓收款

6.6.2退貨不報或積壓退貨

6.6.3轉(zhuǎn)售不依規(guī)定或轉(zhuǎn)售圖利的

6.6.4代銷其他公司產(chǎn)品的

6.6.5截留、挪用、坐支貨款不及時上繳的

6.6.6使用假印鑒章套取資金的

7.逾期應(yīng)收賬款管理

7.1業(yè)務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)對自己經(jīng)手賒銷業(yè)務(wù)的賬款回收，為此，應(yīng)及時與客戶進行發(fā)貨數(shù)據(jù)的核對、確認(rèn)、結(jié)算，形成結(jié)算報告或結(jié)算單據(jù)；定期、不定期訪問客戶（包括電話訪問或上門訪問），如發(fā)現(xiàn)客戶有異常現(xiàn)象，應(yīng)及時向業(yè)務(wù)部經(jīng)理報告并建議應(yīng)采取的措施。如客戶有其他財產(chǎn)可做抵價時，征得客戶同意立即協(xié)商抵價物價值，妥為處理避免更大損失的發(fā)生。但不得在沒有擔(dān)保未經(jīng)許可的情況下，再次向該客戶發(fā)貨，否則發(fā)生的相關(guān)損失由業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)賠償。

7.2業(yè)務(wù)部門應(yīng)全盤掌握公司全體客戶的信用狀況和往來情況，業(yè)務(wù)人員對于所有的逾期應(yīng)收賬款，應(yīng)由各個經(jīng)辦人將未收款的理由，詳細(xì)陳述于賬齡分析表的備注欄里，以供公司參考，對大額的逾期應(yīng)收賬款應(yīng)特別書面說明，并提出清收建議

7.3業(yè)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按與客戶約定的賬期催收款項，產(chǎn)生逾期賬款時 獎懲制度？

8.應(yīng)收賬款交接管理

8.1業(yè)務(wù)人員崗位調(diào)換、離職，必須對經(jīng)手的應(yīng)收賬款、發(fā)出商品進行交接，并及時通知與之相關(guān)的業(yè)務(wù)單位，交接未完或不清的，不得調(diào)崗或離職；交接不清的，責(zé)任由交者負(fù)責(zé)；若交接未完或不清擅自離職者，公司保留依照法律程序追究當(dāng)事人責(zé)任的權(quán)利

8.2業(yè)務(wù)人員提出離職后須把經(jīng)手的應(yīng)收賬款全部收回或取得客戶對應(yīng)收賬款的確認(rèn)函，若在一個月內(nèi)未能收回或未取得客戶對應(yīng)收賬款的確認(rèn)函的就不予辦理離職

8.3《離職移交清單》至少一式三份，由移交、接交人核對內(nèi)容無誤后雙方簽字，監(jiān)交人簽字后，移交人、接交人各執(zhí)一份，留存公司一份

8.4交接前應(yīng)核對全部賬目報表，有關(guān)交接項目蓋以交接清單為準(zhǔn)，交接清單若經(jīng)交、接、監(jiān)三方簽署蓋章后即視為交接完成，日后若發(fā)現(xiàn)賬目不符時由接交人負(fù)責(zé)，離職交接以最后在交接單上批示的生效日期為準(zhǔn)

8.5業(yè)務(wù)人員接交時，遇有疑問或賬目不清時應(yīng)立即向業(yè)務(wù)部門經(jīng)理反映，有意代為隱瞞者應(yīng)以離職人員同負(fù)責(zé)任

9.應(yīng)收賬款清查

公司財務(wù)部按財產(chǎn)清查制度負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款、發(fā)出商品、應(yīng)付賬款負(fù)數(shù)進行清查，并對清查結(jié)果擬訂意見上報公司

10.壞賬核銷管理

10.1壞賬是指應(yīng)收賬款和其他各項債權(quán)不能按時足額收回，給單位利益造成損失的經(jīng)濟行為

10.2符合下列條件之一的應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為壞賬：

10.2.1債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，或其遺產(chǎn)不足清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實無法收回的；

10.2.2債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后，仍然無法收回的；

10.2.3債務(wù)人逾期未履行其償債義務(wù)，有足夠證據(jù)表明其無法收回或收回可能性極小且超過3年的；

10.2.4債務(wù)人因嚴(yán)重的自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，確實無法清償?shù)?/span>

10.3證明壞賬已經(jīng)發(fā)生應(yīng)取得的主要證據(jù)

10.3.1債務(wù)人死亡形成的壞賬，應(yīng)取得法院或公安部門出具的債務(wù)人死亡或依法宣告失蹤、死亡的證明，財產(chǎn)的法定繼承人用財產(chǎn)或遺產(chǎn)償債的證明，工商部門注銷營業(yè)執(zhí)照的證明等相關(guān)法律文件；

10.3.2債務(wù)人破產(chǎn)所形成的壞賬，應(yīng)取得破產(chǎn)公告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料、清算文件；

10.3.3逾期無法收回的應(yīng)由會計人員在相關(guān)證據(jù)基礎(chǔ)上做出職業(yè)判斷；

10.3.4債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故無法清償債務(wù)所形成的壞賬，應(yīng)取得自然災(zāi)害或意外事故發(fā)生時的圖像、音像、政府機關(guān)通告等

10.4壞賬核銷程序

10.4.1各公司業(yè)務(wù)部門對形成的壞賬取證，交由財務(wù)部門提出報告并闡明損失的原因和事實，由本單位的財務(wù)負(fù)責(zé)人確認(rèn)后報本單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后上報董事會審議（設(shè)有獨立審計部門的還經(jīng)審計部門審核認(rèn)定）同時上報上一級財務(wù)部門備案；

10.4.2經(jīng)確認(rèn)后的壞賬損失決議及相關(guān)證據(jù)材料送交財務(wù)部門進行賬務(wù)處理和稅務(wù)審批。

10.5各單位應(yīng)建立帳銷案存制度，繼續(xù)保留已核銷債權(quán)的追索權(quán)。

11. 附則：

11.1本制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

11.2本制度施行后，凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。

    11.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后自頒布之日起執(zhí)行。修改時亦同。